Нюансы заполнения уточняющего расчета по НДС

Если плательщик налога исправляет ошибки, обнаруженные в ранее представленной им налоговой декларации, он может представить уточняющий расчет (далее УР):

- либо как самостоятельный документ с уплатой суммы недоимки и штрафа в размере 3% от такой суммы до представления такого УР;

- или отразить сумму недоплаты в составе текущей декларации (как приложение к ней), увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

К уточняющему расчету, независимо от выбранной формы (как отдельный документ или как приложение к декларации), в случае заполнения данных в соответствующих строках добавляются соответствующие приложения с отметкой «уточняющий». Эти приложения содержат стоимостные показатели, отражающие сумму уточнения с соответствующим знаком и соответствующие данные из колонки 6 уточняющего расчет. Если колонка 6 уточняющего расчета в строках, к которым должны прилагаться приложения - не заполняется, то приложения  не добавляются.

Следует отметить, что при исправлении ошибки в строке 20.2 декларации по НДС  значение из графы 6 такой строки учитывается при определении значения строки 21.1 декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет.

При исправлении ошибки в строке 24 декларации по НДС, которая в будущих периодах не повлияла на показатели строк 23 или  25 декларации, то представляется один УР за период, в котором допущена ошибка. Если в результате исправления ошибки корректируется показатель строки 24 декларации, который в будущих периодах повлиял на показатели строк 23 или 25 декларации, то УР представляется за каждый из периодов, в котором допущенная ошибка влияла на показатели указанных строк.

При исправлении строк 25.1 и/или 25.2 декларации по НДС, налогоплательщик должен заполнить УР за период, в котором допущена ошибка, отметить в нем правильные показатели и самостоятельно определить сумму штрафа (строка 26 УР).

По данному вопросу также есть разъясняющие письма ГНСУ, например письмо от 08.05.2013 г. № 8501/10/06.2-20, письмо Миндоходов от 13.05.2013 г. № 3318/7/99-99-19-04-02-17-06 и др.

 

Если плательщик налога исправляет ошибки, обнаруженные в ранее представленной им налоговой декларации, он может представить уточняющий расчет (далее УР):

- либо как самостоятельный документ с уплатой суммы недоимки и штрафа в размере 3% от такой суммы до представления такого УР;

- или отразить сумму недоплаты в составе текущей декларации (как приложение к ней), увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

К уточняющему расчету, независимо от выбранной формы (как отдельный документ или как приложение к декларации), в случае заполнения данных в соответствующих строках добавляются соответствующие приложения с отметкой «уточняющий». Эти приложения содержат стоимостные показатели, отражающие сумму уточнения с соответствующим знаком и соответствующие данные из колонки 6 уточняющего расчет. Если колонка 6 уточняющего расчета в строках, к которым должны прилагаться приложения - не заполняется, то приложения  не добавляются.

Следует отметить, что при исправлении ошибки в строке 20.2 декларации по НДС  значение из графы 6 такой строки учитывается при определении значения строки 21.1 декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет.

При исправлении ошибки в строке 24 декларации по НДС, которая в будущих периодах не повлияла на показатели строк 23 или  25 декларации, то представляется один УР за период, в котором допущена ошибка. Если в результате исправления ошибки корректируется показатель строки 24 декларации, который в будущих периодах повлиял на показатели строк 23 или 25 декларации, то УР представляется за каждый из периодов, в котором допущенная ошибка влияла на показатели указанных строк.

При исправлении строк 25.1 и/или 25.2 декларации по НДС, налогоплательщик должен заполнить УР за период, в котором допущена ошибка, отметить в нем правильные показатели и самостоятельно определить сумму штрафа (строка 26 УР).

По данному вопросу также есть разъясняющие письма ГНСУ, например письмо от 08.05.2013 г. № 8501/10/06.2-20, письмо Миндоходов от 13.05.2013 г. № 3318/7/99-99-19-04-02-17-06 и др.

 

Поделиться страницей :

Страница успешно отправлена на указанную почту
Вернуться к списку шпаргалок