Особенности декларирования и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (нюансы возврата, штрафные санкции)

Существует два варианта уплаты налога на прибыль — ежемесячно (авансовый взнос) или ежегодно и два варианта подачиналоговой декларации — раз в год или ежеквартально (п. 57.1 ст.57 гл. 4 разд. II НКУ).  Не должны платит авансовый взнос по налогу на прибыль:

- вновь созданные предприятия, неприбыльные организации;

- налогоплательщики,  у  которых  доходы,   учитываемые    при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный период не превышают 10 млн грн;

- производители сельскохозяйственной продукции.

Данные налогоплательщики уплачивают налог на прибыль по результатам налоговой Декларации за отчетный (налоговый) год.

Предприятия с доходом не менее 10 млн. грн. должны платить ежемесячно 1/12 часть начисленного за прошлый год налога. В случае, если предприятие в течение 1-го квартала показывает убыток, оно может подать заявление, сделать перерасчет и будет до конца года освобождено от уплаты авансовых платежей, а налоговые обязательства определяет на основании налоговой декларации по итогам 1 полугодия, трех кварталов и за год (п.57.1 ст. 57 гл. 4 НКУ).

Если налогоплательщик, по результатам прошлого отчетного года, не получил прибыль/понёс убыток, а в 1 квартале текущего года получил прибыль – обязан подать налоговую Декларацию за  1 полугодие, три квартала и за год для начисления и уплаты налоговых обязательств (ст.57.1 ст.57 гл.4 НКУ), при этом налог за 1 квартал платить не нужно (нет согласования налогового обязательства).

Авансовые взносы уплачиваются в течение 10 дней  настающих после граничного срока подачи Декларации (ст.57.1 ст 57 гл.4 НКУ).

Сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств (ст.57.1 ст.57 гл.4 НКУ, Постановление ДААС от 10.07.13г №805/3093/13-ап) – это означает, что налогоплательщик несет ответственность за занижение такой суммы. Размер штрафных санкций установлен п. 126.1 ст. 126 гл. 11 разд. II НКУ  (при задержке до 30 кал. дней - 10 % суммы налогового долга, при задержке более 30 кал. дней — в размере 20 %).

Правила по возврату ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств регулируются Порядком N974/1597/499 от 21.12.10г. и НКУ. Обязательным условием возврата является отсутствие у плательщика налогового долга и подача заявления о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы (п. 4 и п. 5 Порядка N 974/1597/499  и п.43.1 - 43.3 ст. 43 гл. 1 разд. II НКУ). Следует отметить то, что во многих консультациях указано, что возврат излишне уплаченного авансового взноса возможен  только по результатам подачи годовой декларации по прибыли. 

Существует два варианта уплаты налога на прибыль — ежемесячно (авансовый взнос) или ежегодно и два варианта подачиналоговой декларации — раз в год или ежеквартально (п. 57.1 ст.57 гл. 4 разд. II НКУ).  Не должны платит авансовый взнос по налогу на прибыль:

- вновь созданные предприятия, неприбыльные организации;

- налогоплательщики,  у  которых  доходы,   учитываемые    при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный период не превышают 10 млн грн;

- производители сельскохозяйственной продукции.

Данные налогоплательщики уплачивают налог на прибыль по результатам налоговой Декларации за отчетный (налоговый) год.

Предприятия с доходом не менее 10 млн. грн. должны платить ежемесячно 1/12 часть начисленного за прошлый год налога. В случае, если предприятие в течение 1-го квартала показывает убыток, оно может подать заявление, сделать перерасчет и будет до конца года освобождено от уплаты авансовых платежей, а налоговые обязательства определяет на основании налоговой декларации по итогам 1 полугодия, трех кварталов и за год (п.57.1 ст. 57 гл. 4 НКУ).

Если налогоплательщик, по результатам прошлого отчетного года, не получил прибыль/понёс убыток, а в 1 квартале текущего года получил прибыль – обязан подать налоговую Декларацию за  1 полугодие, три квартала и за год для начисления и уплаты налоговых обязательств (ст.57.1 ст.57 гл.4 НКУ), при этом налог за 1 квартал платить не нужно (нет согласования налогового обязательства).

Авансовые взносы уплачиваются в течение 10 дней  настающих после граничного срока подачи Декларации (ст.57.1 ст 57 гл.4 НКУ).

Сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств (ст.57.1 ст.57 гл.4 НКУ, Постановление ДААС от 10.07.13г №805/3093/13-ап) – это означает, что налогоплательщик несет ответственность за занижение такой суммы. Размер штрафных санкций установлен п. 126.1 ст. 126 гл. 11 разд. II НКУ  (при задержке до 30 кал. дней - 10 % суммы налогового долга, при задержке более 30 кал. дней — в размере 20 %).

Правила по возврату ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств регулируются Порядком N974/1597/499 от 21.12.10г. и НКУ. Обязательным условием возврата является отсутствие у плательщика налогового долга и подача заявления о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы (п. 4 и п. 5 Порядка N 974/1597/499  и п.43.1 - 43.3 ст. 43 гл. 1 разд. II НКУ). Следует отметить то, что во многих консультациях указано, что возврат излишне уплаченного авансового взноса возможен  только по результатам подачи годовой декларации по прибыли. 

Поделиться страницей :

Страница успешно отправлена на указанную почту
Вернуться к списку шпаргалок